Амортизация основных средств в 2017 году

Использованию основных средств предшествуют крупные расходы по их приобретению. В случае производственных мощностей затраты могут представлять суммы, доступные лишь при взятии кредита.

Чтобы компенсировать финансовые потери, применяют амортизацию – планомерный процесс погашения стоимости основных средств на протяжении всего срока полезного использования.

Amortizatsiya osnovnyh sredstv

Ещё одной причиной использования амортизации является нормализации себестоимости продукции. Распределённая на многочисленные выплаты амортизация удерживает продукцию или услуги от чрезмерного повышения цены, улучшая их конкурентоспособность.

Несмотря на то, что амортизация фактически представляет собой компенсацию затрат, все платежи по ней относятся к графе расходов и участвуют в формировании себестоимости продукции.

Способы начисления и методики расчета амортизации

В зависимости от учетной политики предприятия, могут использоваться различные подходы к списанию стоимости активов. К основным способам относятся следующие: линейный, нелинейный, уменьшаемого остатка, основанный на сроке полезного использования или объёме произведённой продукции. Различия в методиках расчёта позволяют учесть специфику работы фирмы и равномерно распределить финансовую нагрузку.

При определении амортизации используются следующие понятия:

  • срок полезного использования – период эффективной эксплуатации основных средств, заложенный конструктивно. Срок использования определяется в пределах, установленных Классификацией (утверждена правительством РФ от 01.01.2002 №1);
  • норма амортизации – доля балансовой стоимости основных средств, выраженная в %;
  • ежемесячная и ежегодная сумма амортизации – фактические финансовые средства, подлежащие расходованию за месяц и год.

1. Линейный способ амортизации – равномерное распределение расходов

При равномерном списании стоимости основных средств, норма амортизации обратно пропорционально сроку полезного использования. Ежегодная сумма амортизации равна произведению нормы использования и балансовой стоимости основных фондов.

Пример. Срок использования компрессора высокого давления составляет 4 года при стоимости 100 тыс. р. Норма амортизации равна 25 %, ежегодные платежи – 25 тыс. р. Ежемесячные платежи представляют 1/12 часть от ежегодных выплат.

Подробнее можно прочитать в статье «Линейный способ начисления амортизации.»

2. Нелинейный способ – основные средства учитываются в группе

Преимуществом нелинейного способа является возможность расчета амортизационных выплат для целой группы объектов. При изменении состава активов, в случае списания или приобретения нового оборудования, объёмы выплат могут увеличиваться или уменьшаться.

Отличительной особенностью нелинейного способа является помесячный расчет амортизации.

Ежемесячная сумма представляет собой произведение суммарного баланса основных фондов и нормы амортизации (см. ст. 259.2 Налогового кодекса РФ). Суммарный баланс рассчитывается на первое число месяца и учитывает проведенные ранее амортизационные выплаты, снятые и поставленные на баланс основные средства.

Пример. В январе предприятие пробрело 2 насоса стоимостью 100 тыс. р., а в феврале – ещё один насос такой же стоимости. Согласно Классификации, насосы относятся к первой группе основных средств (норма амортизации – 14,3 %). Далее получаем следующее:

  • баланс на 1-е февраля составляет 200 тыс. р. Начисленная амортизация в феврале получится 200∙0,143=28,6 тыс. р.;
  • баланс на 1-е марта составляет 200-28,6+100=271,4 тыс. р. Сумма амортизации за март будет равна 271,4∙0,143=38,753 тыс. р.

3. Способ уменьшаемого остатка – регулировка амортизационных платежей

Достоинством данного подхода является увеличенная выплата в первый год использования. Норма амортизации обратно пропорционально сроку полезного использования. Ежегодная сумма выплат равна произведению нормы амортизации, повышающего коэффициента и остаточной стоимости основных фондов.

Amortizatsiya osnovnyh sredstv_2

Максимальное значение повышающего коэффициента — 3. Чем оно выше, тем больше средств будет выплачено по амортизации в начале срока использования. Высокие значения используются при ускоренном износе оборудования или лизинге.

Пример. Стоимость автомобиля – 800 тыс. р., срок полезного использования – 4 года (норма амортизации – 0,25 %). Предприятием выбран повышающий коэффициент 2.

При расчете амортизационных выплат получается следующее:

  • в первый год использования остаточная стоимость составляет 800 тыс. р., сумма амортизации равна 800∙2∙0,25=400 тыс. р.;
  • во второй год остаточная стоимость составляет 400 тыс. р., сумма амортизации равна 400∙2∙0,25=200 тыс. р.;
  • в третий год остаточная стоимость составляет 200 тыс. р., сумма амортизации равна 200∙2∙0,25=100 тыс. р.;
  • в четвёртый год остаточная стоимость составляет 100 тыс. р., сумма амортизации равна 100∙2∙0,25=50 тыс. р.

4. Амортизация, основанная на сроке полезного использования

Исходным значением для расчётов является сумма чисел срока полезного использования. Если срок составляет 2 года, то сумма чисел составляет 1+2=3. Для срока 3 года сумма чисел равна 1+2+3=6. Ежегодная выплата представляет собой произведение начальной стоимости основных средств и отношения оставшихся лет использования к сумме чисел срока.

Пример. Организация приобрела дизель генератор, имеющий срок использования 2 года и стоимость 60 тыс. р. Сумма чисел срока равно 3. Выплата в первый год использования составит 60∙2/3=40 тыс. р., во второй – 60∙1/3=20 тыс. р.

5. Амортизация, рассчитанная пропорционально объему выпущенной продукции

Для сезонной работы данный способ является наиболее предпочтительным. При отсутствии прибыли во время простоя компания не будет нести убытки, связанные с амортизационными расходами. Расчет заключается в произведении первоначальной стоимости основного средства и отношения количества произведённых товаров к их предполагаемому количеству.

Пример.

Стоимость бензопилы составляет 50 тыс. р. Согласно данным производителя, ресурс пилы составляет 200 м3 древесины.

В первый месяц использования было переработано 40 м3 леса.

Амортизационный платёж за первый месяц использования составляет 50∙40/200=10 тыс. р.

Изменения в амортизации основных средств в 2017 году

С 1-го января текущего года нельзя использовать повышающие коэффициенты для основных средств, используемых в условиях агрессивной среды и повышенной сменности. Исключением являются средства, изначально предназначенные для непрерывной работы.

Еще одним изменением стал законодательный запрет на одновременное применение двух повышающих коэффициентов. Ранее предприятие могло принимать высокие коэффициенты при лизинге или ускоренном износе оборудования. Формально не было запрета на использование сразу двух коэффициентов для оборудования, взятого в лизинг и работающего в условиях агрессивной среды.

 

Amortizatsiya osnovnyh sredstv_3

Дополнением к законодательным нововведениям является возможность перехода на линейный способ расчета амортизации. Срок использования нелинейного подхода, на который многие предприятия перешли в 2009 году, истёк 1-го января 2014 года.

Многочисленные государственные программы поддержки привели к путанице при определении стоимости основных средств. Теперь неясность устранили – стоимость основных средств формируется из фактической стоимости, за вычетом бюджетных дотаций.

Планируемые изменения в области амортизации в 2017 году

Пока единственным нововведением является возможность амортизации малоценных активов (стоимость не выше 40 тыс. р.). Ранее малоценное имущество можно было лишь списывать в расходы.

Теперь у предпринимателя появится выбор – использовать прежний подход или списывать такие активы путем амортизации.



Ваш комментарий будет первым.

Добавить комментарий